4. Veräußerung eines zum Betriebsvermögen gehörenden, teilweise privat genutzten Kfz
4.1 Hintergrund
Der Artikel behandelt die steuerliche Fragestellung der Äußerung eines Fahrzeugs, das zum Betriebsvermögen gehört, jedoch teilweise privat genutzt wird. Es wird erläutert, wie ein solches Fahrzeug steuerlich behandelt wird und welche Aspekte bei der Zuordnung zum Betriebsvermögen beachtet werden müssen.
4.2 Das Urteil
Der Artikel stellt den Fall eines freiberuflichen Schriftstellers dar, der ein Fahrzeug sowohl beruflich als auch privat nutzte. Obwohl er das Fahrzeug nur zu 25 % beruflich nutzte, ordnete er es im Anlageverzeichnis als gewillkürtes Betriebsvermögen ein und erfasste die private Nutzung als Einnahme. Bei der Veräußerung des Fahrzeugs in Zahlung wurde der gesamte Erlös vom Finanzamt zur Besteuerung herangezogen, was der Kläger anfocht.
Das Finanzgericht und später der Bundesfinanzhof (BFH) bestätigten die Besteuerung des gesamten Veräußerungserlöses. Sie argumentierten, dass die Zuordnung des Fahrzeugs zum gewillkürten Betriebsvermögen durch den Eintrag im Anlageverzeichnis eindeutig war. Bei Veräußerung eines zum Betriebsvermögen gehörenden, privat genutzten Fahrzeugs ist der gesamte Differenzbetrag zwischen Buchwert und Veräußerungserlös gemäß § 4 und § 5 EStG steuerpflichtig. Weder der Veräußerungserlös noch die anteilige Privatnutzung oder die auf die private Nutzung entfallenden AfA-Beträge werden gekürzt.
Der Artikel hebt hervor, dass die Besteuerung der Nutzungsentnahme und die steuerliche Behandlung des Veräußerungsgewinns zwei getrennte Vorgänge sind und keine rechtliche oder wirtschaftliche Verbindung zwischen ihnen besteht.
Fazit
Das Urteil verdeutlicht, wie Fahrzeuge, die sowohl betrieblich als auch privat genutzt werden, steuerlich behandelt werden. Die klare Zuordnung im Anlageverzeichnis spielt eine entscheidende Rolle. Der Artikel unterstreicht die Wichtigkeit einer sorgfältigen Überlegung bei der Zuordnung von Fahrzeugen zum Betriebsvermögen, insbesondere wenn ein Veräußerungsgewinn steuerliche Auswirkungen hat. Es wird empfohlen, die steuerlichen Regelungen im Detail zu prüfen und gegebenenfalls Fachberatung in Anspruch zu nehmen.